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    出口退稅_生產企業出口退稅的計算方法

    來源:會計家園   時間:2020/9/28 11:28:44   瀏覽量:1256次


    摘要:出口退稅是啥?生產企業出口退稅的計算方法是啥?生產企業出口退稅計算基礎:生產企業應先采購原材料或半成品,經過一系列加工,形成適銷對路的產品。在現實生活中,稅務機關很難對國內外原材料的銷售比例進行核算,因此計算時以含成本價和毛利之和的完稅價格為基礎。

     

    生產企業出口退稅是怎么計算的?

    例如:鋼鐵生產企業(我們企業是在其他企業購買鋼管坯子,生產成鋼管),我的產品出場含稅價是5800,增值稅17%,退稅率是9%,到天津的FOB價格是6000人民幣。請問我怎么計算能知道我出口以后能退給我多少錢?


    1.
    先計算當期應納稅額

    當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額=0(假設無內銷)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0(假設為零)=-(843-480)=-363

    其中:

    當期免抵退不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=6000*(17%-9%)=480

    2.出口貨物"免、抵、退"稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=6000*9%=540

    3.當第1.項計算結果為正數時,不退稅;

     

    當第1.項計算結果為負數時,要將第1.2.項計算結果的絕對值進行比較,小者為當期應退稅額. |-363|<540故。就單純該單而言,你的退稅為363.你的利潤=收入-成本=(6000363)-5800563.

     

    出口退稅主要實行兩種辦法:

    1.對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法,即對出口貨物銷售環節免征增值稅,對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅;

     

    2.對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法,對出口貨物本道環節免征增值稅,對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款,對未抵減完的部分再予以退稅。

     

    出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃,同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅,當年的計劃不得結轉下年使用。

     

    出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批,從2003年起啟用了“口岸電子執法系統”出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證,實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法,確保了申報單據的真實性和準確性。

     

    條件:

    1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

     

    之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現"未征不退"的原則。

     

    2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物。

     

    除另有規定者外,不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業在財務上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。

     


    文章整理:連云港會計公司   http://www.clubcair.com/lygkj


     

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